Тема 9. Бюджетування планування та контроль

Кожне підприємство має відповідну стратегічну мету, для досягнення якої здійснюється стратегічне планування.

Стратегічне планування – це процес визначення дій, необхідних для досягнення стратегічної мети. Результатом стратегічного планування є довгостроковий план, розрахований на 10-15 років. Деталізація довгострокового плану здійснюється при допомозі бюджетування, яке визначає короткострокові завдання в межах загальної стратегії для всіх рівнів управління.

В процесі вивчення даної теми необхідно пояснити мету бюджетування та роль бухгалтера-аналітика в цьому процесі. Визначити суть, напрямки та стадії бюджетування, види бюджетів. Знати, що являє собою зведений бюджет, операційний бюджет, фінансовий бюджет, а також в чому полягає суть складання та взаємоузгодження бюджетів.

Зрозуміти, в чому полягає стратегічне планування фірми та його мета. Яким чином проводиться формування загального бюджету виробництва.

Менеджери та адміністрація підприємства в разі зміни умов здійснення запланованих бюджетів передбачають використання гнучких бюджетів. Слід зрозуміти, що являють собою прирістне бюджетування та бюджетування з нуля.

Найбільшу увагу при розгляданні бюджетів слід приділити прогнозуванню виручки від реалізації та прибутку. Після програми збуту формують бюджети виробництва та розраховують нормативний рівень запасів готової продукції. Потім розробляють бюджети витрат на матеріали, на заробітну плату, накладні витрати, комерційні витрати, адмінистративно-управлінські витрати. Заключною стадією бюджетування виступає формування проекту звіту при прибутки та збитки, тобто узагальнюючого бюджету.

Слід звернути увагу на бюджет грошових коштів, який відображає майбутні платежі та надходження грошових коштів.

Слід знати, що являє собою бюджетний баланс як проформа фінансової звітності, яка містить інформацію про майбутній фінансовий стан підприємства за умови здійснення запланованих рішень. Він складається на основі балансу на початок бюджетного року, бюджету операційних витрат та бюджету грошових коштів.

Вияснити, в чому полягає контроль виконання бюджетів, аналіз відхилень та його значення з точки зору внесення необхідних корективів з метою управління. Що являють собою сприятливі та несприятливі відхилення.